剛剛！普華永道，爆了！

　　【導(dǎo)讀】普華永道，被“頂格”處罰

　　中國基金報(bào)記者泰勒

　　兄弟姐妹們啊，普華永道的處罰，來了！

普華永道被財(cái)政部、證監(jiān)會頂格處罰

協(xié)同罰款共計(jì)4.41億元

　　據(jù)財(cái)政部最新消息，自2024年1月起，財(cái)政部組織檢查組對普華永道中天會計(jì)師事務(wù)所及其廣州分所的恒大地產(chǎn)集團(tuán)有限公司審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展了專項(xiàng)檢查。

　　證監(jiān)會方面，依法對普華永道恒大地產(chǎn)年報(bào)及債券發(fā)行審計(jì)工作未勤勉盡責(zé)案作出行政處罰，依據(jù)《中華人民共和國證券法》規(guī)定，沒收普華永道案涉期間全部業(yè)務(wù)收入2774萬元，并處以頂格罰款2.97億元，合計(jì)罰沒3.25億元。

　　泰勒整理了其中的重要信息。

　　財(cái)政部稱，普華永道及其廣州分所在恒大地產(chǎn)2018年至2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，主要問題包括：

　　1、2018年至2020年對恒大地產(chǎn)收入相關(guān)的主要審計(jì)程序，設(shè)計(jì)、實(shí)施存在嚴(yán)重缺陷，多項(xiàng)程序得出不實(shí)結(jié)論；2020年明知恒大地產(chǎn)提前確認(rèn)收入而不予指明。

　　2、喪失獨(dú)立性，為恒大地產(chǎn)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，并在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面編制調(diào)整分錄以虛增利潤。

　　3、明知或應(yīng)當(dāng)知道恒大地產(chǎn)存在大量貨幣資金受限，對財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯報(bào)不予指明，并通過各種方式隱瞞或掩蓋。

　　4、對恒大地產(chǎn)2020年虛增開發(fā)成本、隨意確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的重大會計(jì)差錯不予指明。

　　5、未保持職業(yè)懷疑，未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)“明股實(shí)債”方式融資、合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍不準(zhǔn)確導(dǎo)致的重大會計(jì)差錯。

　　6、對恒大地產(chǎn)未按規(guī)定披露重大訴訟仲裁事項(xiàng)不予指明，其他應(yīng)收款及審計(jì)抽樣、持續(xù)經(jīng)營等審計(jì)程序執(zhí)行不到位，項(xiàng)目質(zhì)量控制失效等。

　　而證監(jiān)會調(diào)查發(fā)現(xiàn)：

　　1、審計(jì)工作底稿失真，地產(chǎn)項(xiàng)目觀察中約88%的記錄與實(shí)際執(zhí)行情況不一致，底稿記錄內(nèi)容嚴(yán)重不可靠。

　　2、現(xiàn)場走訪程序失效，現(xiàn)場走訪認(rèn)為符合交樓條件的樓盤大部分實(shí)際未竣工交付，部分至我會實(shí)地調(diào)查時仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。

　　3、樣本選取范圍失控，任由恒大地產(chǎn)替換樣本，將恒大地產(chǎn)標(biāo)注“不讓去”的地產(chǎn)項(xiàng)目排除在走訪樣本之外。

　　4、文件檢查程序失靈，核驗(yàn)無異常的交樓清單，實(shí)際上大量業(yè)主簽字確認(rèn)日晚于資產(chǎn)負(fù)債表日。

　　5、復(fù)核程序失守，現(xiàn)場走訪程序復(fù)核工作流于形式，復(fù)核人員基于對走訪人員的“信任”出具復(fù)核結(jié)論。

　　如何處罰？財(cái)政部稱，依據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》，對普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計(jì)項(xiàng)目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。同時，財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》，給予普華永道警告、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。

　　注冊會計(jì)師方面，財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》，對恒大地產(chǎn)2018年至2020年相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的4名簽字注冊會計(jì)師湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟，給予吊銷注冊會計(jì)師證書的處罰；依據(jù)相關(guān)管理辦法，對陳耘濤、吳德恩、潘國威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名參與編制恒大地產(chǎn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的注冊會計(jì)師，給予警告或罰款的行政處罰。

　　對于香港羅兵咸永道會計(jì)師事務(wù)所為中國恒大集團(tuán)提供審計(jì)服務(wù)的有關(guān)責(zé)任，財(cái)政部將通過跨境審計(jì)監(jiān)管合作機(jī)制，積極協(xié)調(diào)配合香港會計(jì)及財(cái)務(wù)匯報(bào)局對相關(guān)違法行為進(jìn)行調(diào)查處理。

　　證監(jiān)會方面，則認(rèn)定普華永道在上述期間執(zhí)行的恒大地產(chǎn)1次債券發(fā)行審計(jì)、2次年報(bào)審計(jì)、2次半年度審閱、6次特殊目的審計(jì)項(xiàng)下的全部業(yè)務(wù)收入2774萬元均為違法業(yè)務(wù)收入，依法全部予以沒收，并按“沒一罰十”處頂格罰款2.77億元，同時對4次未收費(fèi)債券發(fā)行審計(jì)服務(wù)按上限罰款2000萬元，對普華永道罰沒款總計(jì)3.25億元。

　　至此，財(cái)政部以及證監(jiān)會對普華永道的協(xié)同罰款共計(jì)4.41億元！

　　以下是財(cái)政部以及證監(jiān)會的通報(bào)全文及答記者問。

　　財(cái)政部對普華永道作出行政處罰決定

　　根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》等法律法規(guī)，自2024年1月起，財(cái)政部組織檢查組對普華永道中天會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱普華永道）及其廣州分所的恒大地產(chǎn)集團(tuán)有限公司（以下簡稱恒大地產(chǎn)）審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展了專項(xiàng)檢查。

　　經(jīng)查，普華永道及其廣州分所在恒大地產(chǎn)2018年至2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，明知恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)而不予指明，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，出具虛假審計(jì)報(bào)告。主要問題包括：一是2018年至2020年對恒大地產(chǎn)收入相關(guān)的主要審計(jì)程序，設(shè)計(jì)、實(shí)施存在嚴(yán)重缺陷，多項(xiàng)程序得出不實(shí)結(jié)論；2020年明知恒大地產(chǎn)提前確認(rèn)收入而不予指明。二是喪失獨(dú)立性，為恒大地產(chǎn)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，并在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面編制調(diào)整分錄以虛增利潤。三是明知或應(yīng)當(dāng)知道恒大地產(chǎn)存在大量貨幣資金受限，對財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯報(bào)不予指明，并通過各種方式隱瞞或掩蓋。四是對恒大地產(chǎn)2020年虛增開發(fā)成本、隨意確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的重大會計(jì)差錯不予指明。五是未保持職業(yè)懷疑，未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)“明股實(shí)債”方式融資、合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍不準(zhǔn)確導(dǎo)致的重大會計(jì)差錯。六是對恒大地產(chǎn)未按規(guī)定披露重大訴訟仲裁事項(xiàng)不予指明，其他應(yīng)收款及審計(jì)抽樣、持續(xù)經(jīng)營等審計(jì)程序執(zhí)行不到位，項(xiàng)目質(zhì)量控制失效等。

　　針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，2024年9月，財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》、《中華人民共和國行政處罰法》，對普華永道及相關(guān)注冊會計(jì)師作出行政處罰決定。

　　會計(jì)師事務(wù)所方面，按照《中華人民共和國行政處罰法》有關(guān)規(guī)定，考慮到中國證監(jiān)會依據(jù)《中華人民共和國證券法》對普華永道涉及恒大地產(chǎn)2019年、2020年審計(jì)項(xiàng)目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共3.25億元的行政處罰，財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》，對普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計(jì)項(xiàng)目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。同時，財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》，給予普華永道警告、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。

　　注冊會計(jì)師方面，財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》，對恒大地產(chǎn)2018年至2020年相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的4名簽字注冊會計(jì)師湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟，給予吊銷注冊會計(jì)師證書的處罰；依據(jù)《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第97號），對陳耘濤、吳德恩、潘國威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名參與編制恒大地產(chǎn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的注冊會計(jì)師，給予警告或罰款的行政處罰。

　　對于香港羅兵咸永道會計(jì)師事務(wù)所為中國恒大集團(tuán)提供審計(jì)服務(wù)的有關(guān)責(zé)任，財(cái)政部將通過跨境審計(jì)監(jiān)管合作機(jī)制，積極協(xié)調(diào)配合香港會計(jì)及財(cái)務(wù)匯報(bào)局對相關(guān)違法行為進(jìn)行調(diào)查處理。

　　下一步，財(cái)政部將持續(xù)加大財(cái)會監(jiān)督力度，嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)舞弊和審計(jì)造假行為，為維護(hù)社會公平正義、規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序、推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。

　　財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人就普華永道行政處罰案件答記者問

　　近日，財(cái)政部對普華永道中天會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱普華永道）及其廣州分所在恒大地產(chǎn)集團(tuán)有限公司（以下簡稱恒大地產(chǎn)）審計(jì)項(xiàng)目中的違法行為作出行政處罰決定。財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人就案件查處情況回答了記者提問。

　　問：請介紹一下財(cái)政部對普華永道開展檢查和進(jìn)行處罰的總體情況。

　　答：針對有關(guān)方面反映的普華永道在恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假中的違法問題線索，根據(jù)相關(guān)工作安排，自2024年1月起，財(cái)政部組織檢查組對普華永道恒大地產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展專項(xiàng)檢查。財(cái)政部檢查組克服恒大地產(chǎn)業(yè)務(wù)量大、被查單位人員離職、行政檢查手段有限等困難，通過查閱審計(jì)工作底稿、訪談詢問相關(guān)人員、延伸外調(diào)相關(guān)單位、分析有關(guān)人員往來電子郵件等方式，扎實(shí)完成現(xiàn)場檢查工作。專項(xiàng)檢查堅(jiān)持依法依規(guī)、實(shí)事求是，確保發(fā)現(xiàn)的每一個問題都有充分支撐。按照檢查工作程序，財(cái)政部就現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的問題征求了普華永道意見，并組織專家對其反饋意見進(jìn)行了審理論證和復(fù)核認(rèn)定。

　　針對檢查和審理認(rèn)定的問題，財(cái)政部對普華永道及相關(guān)注冊會計(jì)師進(jìn)行了行政處罰立案，并下達(dá)了行政處罰事項(xiàng)告知書。針對個別當(dāng)事人提出的陳述和申辯意見，財(cái)政部依法進(jìn)行復(fù)核后，作出最終行政處罰決定。

　　問：請介紹一下財(cái)政部與中國證監(jiān)會在此案中協(xié)同開展工作的情況。

　　答：在普華永道恒大地產(chǎn)案件查處過程中，財(cái)政部加強(qiáng)與中國證監(jiān)會的協(xié)同配合，強(qiáng)化工作合力，提高工作質(zhì)效。在檢查階段，中國證監(jiān)會依法對恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)存在虛假記載、欺詐發(fā)行公司債券等違法行為進(jìn)行調(diào)查。財(cái)政部充分利用中國證監(jiān)會的調(diào)查成果，查實(shí)恒大地產(chǎn)的會計(jì)責(zé)任，在此基礎(chǔ)上檢查確定了普華永道2019年、2020年的審計(jì)責(zé)任；結(jié)合有關(guān)方面反映的問題線索，進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)了普華永道2018年的審計(jì)違法行為，并確定了相應(yīng)審計(jì)責(zé)任。

　　在行政處罰階段，按照行政處罰法第二十九條關(guān)于“對當(dāng)事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個違法行為違反多個法律規(guī)范應(yīng)當(dāng)給予罰款處罰的，按照罰款數(shù)額高的規(guī)定處罰”等規(guī)定，財(cái)政部與中國證監(jiān)會協(xié)同對普華永道進(jìn)行行政處罰。中國證監(jiān)會依據(jù)證券法對普華永道2019年、2020年違法行為給予沒收違法所得并處十倍罰款的頂格處罰。財(cái)政部依據(jù)注冊會計(jì)師法對普華永道2018年的違法行為給予沒收違法所得并處五倍罰款的頂格財(cái)產(chǎn)罰。同時，財(cái)政部依據(jù)注冊會計(jì)師法給予普華永道暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個月、撤銷普華永道廣州分所的處罰，中國證監(jiān)會對普華永道的資格罰吸收到財(cái)政部的處罰中。

　　問：請介紹一下對中國恒大集團(tuán)審計(jì)師責(zé)任的追究情況。

　　答：中國恒大集團(tuán)注冊在境外并由香港羅兵咸永道會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱羅兵咸永道）出具審計(jì)報(bào)告。由于羅兵咸永道為香港會計(jì)師事務(wù)所，監(jiān)管權(quán)限屬于香港監(jiān)管機(jī)構(gòu)，按照相關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政部將通過跨境審計(jì)監(jiān)管合作機(jī)制，積極協(xié)調(diào)配合香港會計(jì)及財(cái)務(wù)匯報(bào)局對羅兵咸永道的違法行為進(jìn)行調(diào)查處理。

　　問：請介紹一下對普華永道及其廣州分所作出行政處罰的具體考慮。

　　答：檢查發(fā)現(xiàn)，恒大地產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目系由普華永道簽訂業(yè)務(wù)約定書并出具審計(jì)報(bào)告，且普華永道針對恒大地產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的各項(xiàng)質(zhì)量控制程序，均未糾正相關(guān)違法問題，普華永道應(yīng)為該審計(jì)項(xiàng)目承擔(dān)主要責(zé)任。同時，恒大地產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目由普華永道廣州分所具體實(shí)施，相關(guān)簽字注冊會計(jì)師均為普華永道廣州分所工作人員，普華永道廣州分所應(yīng)對相關(guān)問題承擔(dān)直接責(zé)任。

　　在行政處罰尺度裁量方面，財(cái)政部堅(jiān)持依法依規(guī)、過罰相當(dāng)，對普華永道在恒大地產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目中的違法所得給予頂格財(cái)產(chǎn)罰，對承擔(dān)直接審計(jì)責(zé)任的廣州分所給予撤銷的頂格資格罰，對承擔(dān)主要審計(jì)責(zé)任的普華永道給予暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個月的嚴(yán)厲處罰。

　　問：請介紹一下對普華永道相關(guān)注冊會計(jì)師作出行政處罰的具體考慮。

　　答：此案中，財(cái)政部共對11名注冊會計(jì)師作出行政處罰。其中，湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟是恒大地產(chǎn)2018年-2020年相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的簽字注冊會計(jì)師，負(fù)有直接責(zé)任，財(cái)政部依據(jù)注冊會計(jì)師法對其作出吊銷注冊會計(jì)師證書的行政處罰。陳耘濤、吳德恩、潘國威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名注冊會計(jì)師雖未簽署恒大地產(chǎn)審計(jì)報(bào)告，但參與了該審計(jì)項(xiàng)目，存在為恒大地產(chǎn)編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的問題，財(cái)政部依據(jù)《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第97號）對其作出警告或罰款的行政處罰。同時，對上述注冊會計(jì)師中的中國共產(chǎn)黨黨員，財(cái)政部將向其組織關(guān)系所在基層黨組織通報(bào)其違法行為，由基層黨組織依據(jù)《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》對其進(jìn)行處理。

　　問：請介紹一下財(cái)政部后續(xù)工作安排。

　　答：針對檢查發(fā)現(xiàn)的其他問題，財(cái)政部將按照有關(guān)法律法規(guī)對普華永道下達(dá)整改通知書。對檢查發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的問題線索，移送相關(guān)司法部門進(jìn)行調(diào)查處理。財(cái)政部將督促普華永道嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)行政處罰措施，認(rèn)真做好整改工作，切實(shí)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。同時，財(cái)政部將深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)舞弊和審計(jì)造假的決策部署，持續(xù)加大監(jiān)督檢查力度，對會計(jì)審計(jì)造假行為發(fā)現(xiàn)一起，嚴(yán)厲查處一起，確保監(jiān)管“長牙帶刺”、有棱有角，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，推動注冊會計(jì)師行業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

　　中國證監(jiān)會依法處罰恒大地產(chǎn)審計(jì)機(jī)構(gòu)普華永道

　　近日，中國證監(jiān)會依法對普華永道恒大地產(chǎn)年報(bào)及債券發(fā)行審計(jì)工作未勤勉盡責(zé)案作出行政處罰，依據(jù)《中華人民共和國證券法》規(guī)定，沒收普華永道案涉期間全部業(yè)務(wù)收入2774萬元，并處以頂格罰款2.97億元，合計(jì)罰沒3.25億元。

　　2024年5月，中國證監(jiān)會對公司債券發(fā)行人恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假、欺詐發(fā)行等違法行為嚴(yán)肅作出行政處罰，認(rèn)定恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)存在虛假記載，相關(guān)5次公司債券發(fā)行構(gòu)成欺詐發(fā)行。普華永道是恒大地產(chǎn)上述期間的審計(jì)機(jī)構(gòu)，證監(jiān)會對普華永道在上述期間為恒大地產(chǎn)提供審計(jì)服務(wù)并制作、出具相關(guān)文件是否違反《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，按法定程序開展調(diào)查。

　　中國證監(jiān)會調(diào)查發(fā)現(xiàn)，普華永道在執(zhí)行恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)審計(jì)工作中未勤勉盡責(zé)，在審計(jì)過程中違反多項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則，違背多項(xiàng)審計(jì)要求，多項(xiàng)審計(jì)程序失效，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未作出正確的職業(yè)判斷，未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)大金額、高比例財(cái)務(wù)造假。一是審計(jì)工作底稿失真，地產(chǎn)項(xiàng)目觀察中約88%的記錄與實(shí)際執(zhí)行情況不一致，底稿記錄內(nèi)容嚴(yán)重不可靠。二是現(xiàn)場走訪程序失效，現(xiàn)場走訪認(rèn)為符合交樓條件的樓盤大部分實(shí)際未竣工交付，部分至證監(jiān)會實(shí)地調(diào)查時仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。三是樣本選取范圍失控，任由恒大地產(chǎn)替換樣本，將恒大地產(chǎn)標(biāo)注“不讓去”的地產(chǎn)項(xiàng)目排除在走訪樣本之外。四是文件檢查程序失靈，核驗(yàn)無異常的交樓清單，實(shí)際上大量業(yè)主簽字確認(rèn)日晚于資產(chǎn)負(fù)債表日。五是復(fù)核程序失守，現(xiàn)場走訪程序復(fù)核工作流于形式，復(fù)核人員基于對走訪人員的“信任”出具復(fù)核結(jié)論。

　　普華永道為恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，為恒大地產(chǎn)20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次債券發(fā)行出具保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的聲明，普華永道制作、出具的文件存在虛假記載。

　　普華永道上述行為，違反《中華人民共和國證券法》第一百六十三條的規(guī)定，構(gòu)成《中華人民共和國證券法》第二百一十三條第三款所述“未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載”的情形，證監(jiān)會依法責(zé)令改正，認(rèn)定普華永道在上述期間執(zhí)行的恒大地產(chǎn)1次債券發(fā)行審計(jì)、2次年報(bào)審計(jì)、2次半年度審閱、6次特殊目的審計(jì)項(xiàng)下的全部業(yè)務(wù)收入2774萬元均為違法業(yè)務(wù)收入，依法全部予以沒收，并按“沒一罰十”處頂格罰款2.77億元，同時對4次未收費(fèi)債券發(fā)行審計(jì)服務(wù)按上限罰款2000萬元，對普華永道罰沒款總計(jì)3.25億元。

　　在案件查處過程中，證監(jiān)會與財(cái)政部加強(qiáng)溝通、密切協(xié)作，共享信息、強(qiáng)化合力。在處罰裁量上，證監(jiān)會依法對普華永道兩年間全部業(yè)務(wù)收入予以沒收，并處以頂格罰款，與財(cái)政部協(xié)同罰款共計(jì)4.41億元；在“資格罰”上，鑒于財(cái)政部已對普華永道作出暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)的行政處罰，暫停業(yè)務(wù)范圍涵蓋證券領(lǐng)域，證監(jiān)會不另行作出暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政處罰。

　　下一步，證監(jiān)會將繼續(xù)堅(jiān)決落實(shí)監(jiān)管“長牙帶刺”、有棱有角要求，突出嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管，持續(xù)加大對資本市場財(cái)務(wù)造假以及審計(jì)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)行為的查處和打擊力度，全力維護(hù)資本市場平穩(wěn)運(yùn)行，全力保護(hù)投資者合法權(quán)益，為資本市場高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。

　　中國證監(jiān)會有關(guān)負(fù)責(zé)人就普華永道行政處罰案件答記者問

　　近日，中國證監(jiān)會對普華永道中天會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱普華永道）涉及恒大地產(chǎn)年報(bào)及債券發(fā)行審計(jì)工作未勤勉盡責(zé)案作出行政處罰決定。中國證監(jiān)會有關(guān)負(fù)責(zé)人就案件查處及相關(guān)情況回答了記者提問。

　　問：近日，證監(jiān)會對普華永道作出行政處罰，能否介紹一下案件相關(guān)情況？

　　答：近年來，我會對證券市場違法行為持續(xù)保持高壓態(tài)勢，突出重點(diǎn)、從嚴(yán)從重打擊財(cái)務(wù)造假、欺詐發(fā)行等行為，壓嚴(yán)壓實(shí)發(fā)行人和中介機(jī)構(gòu)責(zé)任。前期，我會對恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)存在虛假記載、欺詐發(fā)行公司債券等違法行為依法嚴(yán)肅作出行政處罰。

　　普華永道是恒大地產(chǎn)上述期間的審計(jì)機(jī)構(gòu)，我會對普華永道在上述期間為恒大地產(chǎn)提供審計(jì)服務(wù)并制作、出具相關(guān)文件是否違反《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，針對審計(jì)執(zhí)業(yè)重點(diǎn)事項(xiàng)和勤勉盡責(zé)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，深入實(shí)地調(diào)查取證，全面詢問談話，充分調(diào)取相關(guān)文件和資料，并爭取有關(guān)方面的支持與協(xié)助，依法高效完成調(diào)查。

　　經(jīng)查，普華永道在執(zhí)行恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)審計(jì)及債券發(fā)行服務(wù)過程中，未勤勉盡責(zé)，違反多項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則，多項(xiàng)審計(jì)程序失效。一是審計(jì)工作底稿失真，地產(chǎn)項(xiàng)目觀察中約88%的記錄與實(shí)際執(zhí)行情況不一致，底稿記錄內(nèi)容嚴(yán)重不可靠。二是現(xiàn)場走訪程序失效，現(xiàn)場走訪認(rèn)為符合交樓條件的樓盤大部分實(shí)際未竣工交付，部分至我會實(shí)地調(diào)查時仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。三是樣本選取范圍失控，任由恒大地產(chǎn)替換樣本，將恒大地產(chǎn)標(biāo)注“不讓去”的地產(chǎn)項(xiàng)目排除在走訪樣本之外。四是文件檢查程序失靈，比如核驗(yàn)無異常的交樓清單，實(shí)際上大量業(yè)主簽字確認(rèn)日期晚于資產(chǎn)負(fù)債表日。五是復(fù)核程序失守，現(xiàn)場走訪程序復(fù)核工作流于形式，復(fù)核人員完全基于對現(xiàn)場走訪人員的“信任”出具復(fù)核結(jié)論。

　　普華永道一方面未勤勉盡責(zé)，未正確判斷2019年、2020年度恒大地產(chǎn)總體收入確認(rèn)的實(shí)際情況，未對恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常情況保持合理職業(yè)懷疑，未有效識別恒大地產(chǎn)大金額、高比例的財(cái)務(wù)造假，甚至對恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假跡象和動向“睜一只眼、閉一只眼”；另一方面出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，為5次債券發(fā)行出具保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的聲明，屬于所制作、出具的文件有虛假記載的情形。

　　問：請問對普華永道的處罰是如何體現(xiàn)“長牙帶刺”、有棱有角，回應(yīng)市場和社會期待的？

　　答：普華永道上述行為，不只是簡單的審計(jì)失職、失效行為，它在一定程度上掩蓋甚至縱容了恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假和欺詐發(fā)行公司債券，嚴(yán)重侵蝕法律和誠信基礎(chǔ)，嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益，嚴(yán)重破壞市場信心，依法應(yīng)予嚴(yán)懲。同時，我會堅(jiān)持依法辦案，嚴(yán)格履行程序，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，綜合考慮其違法事實(shí)、性質(zhì)及社會危害程度等，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，既從嚴(yán)從重處罰，又做到過罰相當(dāng)。

　　一是沒收全部業(yè)務(wù)收入。其間，普華永道除執(zhí)行恒大地產(chǎn)兩年年報(bào)審計(jì)并為恒大地產(chǎn)債券發(fā)行提供審計(jì)服務(wù)外，還執(zhí)行2次半年度審閱、6次特殊目的審計(jì)，我會依法認(rèn)定上述項(xiàng)下收取的業(yè)務(wù)收入2774萬元均為違法業(yè)務(wù)收入，依法全部予以沒收。

　　二是處以頂格罰款。我會依據(jù)《中華人民共和國證券法》對普華永道有違法業(yè)務(wù)收入的“沒一罰十”、合計(jì)罰款2.774億元，對4次未收費(fèi)債券發(fā)行審計(jì)服務(wù)每次按上限罰款500萬元、合計(jì)罰款2000萬元，對普華永道罰沒款總計(jì)3.25億元，接近我會此前三年對50多家次違法違規(guī)會計(jì)師事務(wù)所的罰沒款總和。

　　問：近年來，證監(jiān)會對不少審計(jì)機(jī)構(gòu)作出處罰，此次對普華永道更是開出“創(chuàng)紀(jì)錄”罰單，請問證監(jiān)會是如何考慮的？

　　答：《中華人民共和國證券法》等法律法規(guī)要求，證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動應(yīng)由會計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)出具專業(yè)意見。法律的強(qiáng)制要求，既賦予了行業(yè)發(fā)展的機(jī)遇，也界定了中介機(jī)構(gòu)的法定義務(wù)和法律責(zé)任，更承載著整個市場的重托和廣大投資者的信任。

　　多年來，會計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)通過發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，在提升企業(yè)規(guī)范運(yùn)作水平，提高上市公司等證券發(fā)行人的會計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)證券市場健康發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用，作出了重要貢獻(xiàn)。

　　監(jiān)管執(zhí)法工作是我會法定職責(zé)，對少數(shù)以身試法的中介機(jī)構(gòu)及人員，我會堅(jiān)決落實(shí)“長牙帶刺”、有棱有角要求，嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管，用足用好法律授權(quán)，嚴(yán)格執(zhí)法、嚴(yán)肅處理。會計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)中草率疏忽、麻痹大意，甚至“當(dāng)擺設(shè)”“走過場”，未勤勉、不盡責(zé)，制作、出具文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，就可能被沒收違法業(yè)務(wù)收入，并被處以數(shù)倍甚至頂格罰款，情節(jié)嚴(yán)重的還可能執(zhí)業(yè)受限，以致收入歸零、業(yè)務(wù)流失，甚至陷入聲譽(yù)危機(jī)。

　　罰一勸百，希望廣大中介機(jī)構(gòu)引以為戒，慎終如初，不折不扣地履行法律規(guī)定的義務(wù)要求，時刻緊繃勤勉盡責(zé)這根弦，真正立足專業(yè)、審慎執(zhí)業(yè)、珍惜聲譽(yù)，客觀、獨(dú)立、專業(yè)地發(fā)表意見，確保制作出具文件不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，不負(fù)眾托，真正擔(dān)負(fù)起證券市場“看門人”職責(zé)。

　　問：請介紹一下證監(jiān)會與財(cái)政部在案件查處工作方面的協(xié)同情況。

　　答：普華永道為恒大地產(chǎn)公司債券發(fā)行交易活動提供審計(jì)服務(wù)，受《中華人民共和國證券法》規(guī)范約束，同時，普華永道作為審計(jì)機(jī)構(gòu)，也受《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》約束。

　　在對普華永道案的查處中，我會與財(cái)政部加強(qiáng)溝通、密切協(xié)作，共享信息、強(qiáng)化合力。在行政處罰階段，我會依法對普華永道相關(guān)年度違法業(yè)務(wù)收入全部予以沒收，并處以頂格罰款。同時，我會協(xié)同財(cái)政部對普華永道開展“資格罰”。普華永道違法行為情節(jié)嚴(yán)重，應(yīng)暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。鑒于財(cái)政部已對普華永道作出暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)的“資格罰”，暫停業(yè)務(wù)范圍涵蓋證券領(lǐng)域，我會不另行對普華永道作出暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政處罰。

　　需要說明的是，證券市場以信息披露為核心，追究發(fā)行人違法行為法律責(zé)任，以其信息披露文件為依歸，追究審計(jì)機(jī)構(gòu)違法行為法律責(zé)任，以其制作、出具的文件為依歸。在本案中，普華永道總所制作、出具文件并蓋章，相關(guān)注冊會計(jì)師簽字，是《中華人民共和國證券法》規(guī)定的法律責(zé)任主體。作為注冊會計(jì)師行業(yè)的主管部門，財(cái)政部對審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量與項(xiàng)目質(zhì)量控制、審計(jì)機(jī)構(gòu)治理及人員管理進(jìn)行全面監(jiān)管，可對普華永道總所及其分所、簽字注冊會計(jì)師以及參與審計(jì)項(xiàng)目的其他注冊會計(jì)師的行為全面追責(zé)。

　　我會支持財(cái)政部對依據(jù)《中華人民共和國證券法》難以追責(zé)的普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計(jì)項(xiàng)目的違法行為予以追責(zé)。同時，我會也關(guān)注到財(cái)政部對普華永道廣州分所及其他相關(guān)注冊會計(jì)師的處罰決定。

　　問：市場上還有人關(guān)心恒大集團(tuán)及其審計(jì)機(jī)構(gòu)的違法行為及其責(zé)任追究，請問你們怎么看待這個問題？

　　答：恒大地產(chǎn)是境內(nèi)法人，在境內(nèi)交易所債券市場公開發(fā)行公司債券，依據(jù)《中華人民共和國證券法》，我會對恒大地產(chǎn)公司債券發(fā)行交易活動及其審計(jì)機(jī)構(gòu)普華永道證券服務(wù)業(yè)務(wù)負(fù)有監(jiān)管職責(zé)。查處恒大地產(chǎn)欺詐發(fā)行、信息披露違法及其審計(jì)機(jī)構(gòu)普華永道未勤勉盡責(zé)問題，既是我會的權(quán)限范疇，更是我會的職責(zé)所在。

　　恒大集團(tuán)是境外法人，在我國香港地區(qū)交易所上市。恒大集團(tuán)在我國香港地區(qū)發(fā)行證券并上市交易行為及其審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)行為，受我國香港地區(qū)法律約束。我們注意到，我國香港地區(qū)有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)近期表示，正就恒大集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)審計(jì)等進(jìn)行獨(dú)立調(diào)查。后續(xù)如果我國香港地區(qū)有關(guān)方面提出請求，我會將協(xié)同財(cái)政部通過跨境執(zhí)法合作機(jī)制和渠道，積極配合有關(guān)方面對相關(guān)違法行為進(jìn)行調(diào)查處理。

連續(xù)十幾年對恒大出具“無保留意見”

　　資料顯示，中國恒大自2009年在香港上市后，審計(jì)機(jī)構(gòu)一直為普華永道，合作時間長達(dá)14年直到2023年1月。與此同時，對于恒大2009年至2020年的年報(bào)，普華永道均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。而監(jiān)管此前查明，恒大地產(chǎn)在2019至2020年兩年財(cái)務(wù)造假達(dá)5640億元，虛增利潤920億元。

　　早在2012年6月，做空機(jī)構(gòu)香櫞在一份長達(dá)57頁的報(bào)告中，歷數(shù)恒大地產(chǎn)4宗罪和7危機(jī)，提到恒大通過6種方式夸大資產(chǎn)，并降低負(fù)債。在對恒大財(cái)報(bào)進(jìn)行調(diào)整后，香櫞認(rèn)為恒大當(dāng)時擁有高達(dá)710億元人民幣的資金需要在賬目進(jìn)行減值，股權(quán)價(jià)值應(yīng)該為負(fù)360億元。

　　普華永道中天會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）是在上海注冊，并作為普華永道全球網(wǎng)絡(luò)的一部分獨(dú)立運(yùn)營。該網(wǎng)絡(luò)最大的辦事處位于紐約和倫敦。普華永道的年度報(bào)告顯示，總體而言，亞太地區(qū)對全球收入的貢獻(xiàn)約為20%。

　　2022年普華永道是中國大陸收入最高的會計(jì)師事務(wù)所，收入約為11億美元。據(jù)統(tǒng)計(jì)，自2009年至2020年，普華永道每年從恒大拿走上千萬元的審計(jì)費(fèi)用，累計(jì)審計(jì)費(fèi)達(dá)2.76億元。

　　今年4月份，一封名為《是誰把普華永道帶入恒大這個火坑的？》，落款為“一部分普華永道合伙人”的匿名信在市場流傳開來。

　　信中提及普華永道內(nèi)訌傳聞，其中矛頭直指普華永道中國區(qū)主席、首席合伙人和首席執(zhí)行官趙柏基。匿名信稱，普華永道審計(jì)恒大失敗的最終責(zé)任人是趙柏基。

　　整體來看，匿名信主要羅列了趙柏基的幾方面問題：一是追求合伙人高收入；二是審計(jì)質(zhì)量管理成為打壓對手手段；三是逃避國際網(wǎng)絡(luò)所的質(zhì)量檢查；四是亞太區(qū)管理基本癱瘓；五是審計(jì)的獨(dú)立性和是否為恒大及許家印家族辦公室提供其他服務(wù)。

　　4月16日，普華永道表示，該匿名信含有有關(guān)普華永道及部分合伙人的不實(shí)信息，相關(guān)言論與事實(shí)明顯相悖，嚴(yán)重侵害了普華永道的商業(yè)聲譽(yù)和合法權(quán)利，造成了惡劣影響。

　　不過，普華永道此后在業(yè)務(wù)層面受到重挫。

　　目前約有三十多家在中國A股市場上市的公司已經(jīng)在公告中表示，要么解聘了普華永道中國部門，要么取消了對普華永道的續(xù)聘計(jì)劃。

　　另外，解聘風(fēng)波傳至基金業(yè)，8月21日，景順長城基金公告，旗下景順長城國證2000ETF的會計(jì)師事務(wù)所由普華永道中天會計(jì)師事務(wù)所變更為安永華明會計(jì)師事務(wù)所。而在此之前，已有寶盈、創(chuàng)金合信、紅土創(chuàng)新等基金公司旗下基金陸續(xù)與普華永道解約。

　　除了被多家公司解聘，知情人士稱，普華永道正在實(shí)施削減成本措施，包括裁員和強(qiáng)制無薪休假，合伙人也紛紛跳槽到競爭對手公司。知情人士表示，普華永道的廣州、上海、北京和香港辦事處已裁員。香港的部分非審計(jì)相關(guān)部門縮減了三分之二，另外一些部門被完全裁撤。

許家印曾甩鍋普華永道

　　5月31日晚間，恒大集團(tuán)境內(nèi)地產(chǎn)業(yè)務(wù)主體恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假處罰落地，公司及時任董事長、實(shí)際控制人許家印均遭重罰。

　　因兩年虛增收入5600億元、欺詐發(fā)行債券，許家印被處頂格罰款。同時，證監(jiān)會表示正在推進(jìn)對相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的調(diào)查，將依法從嚴(yán)打擊證券市場財(cái)務(wù)造假行為。

　　證監(jiān)會公告顯示，依法對恒大地產(chǎn)債券欺詐發(fā)行及信息披露違法案作出行政處罰決定，對恒大地產(chǎn)責(zé)令改正、給予警告并罰款41.75億元，對許家印處以頂格罰款4700萬元并采取終身證券市場禁入措施。

　　公告顯示，恒大地產(chǎn)違反會計(jì)準(zhǔn)則，通過提前確認(rèn)收入等方式粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，透支未來收入。與此同時，利用年報(bào)虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在交易所公開發(fā)行債券，存在欺詐發(fā)行行為。同時，恒大地產(chǎn)還存在包括未按期披露定期報(bào)告、未按規(guī)定披露重大訴訟仲裁，未按規(guī)定披露未能清償?shù)狡趥鶆?wù)的情況等行為。

　　值得注意的是，在處罰通知書中，許家印甩鍋了普華永道。許家印稱，恒大地產(chǎn)的違法行為已超出行政處罰追責(zé)時效，不應(yīng)予以行政處罰，且應(yīng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)責(zé)任。

（文章來源：中國基金報(bào)）

(原標(biāo)題：剛剛！普華永道，爆了！)

(責(zé)任編輯：43)